Инвестиции в криптовалюты (наиболее известная из них Bitcoin) и другие криптоактивы привлекают большое внимание. Говорится о возможностях получения прибыли, но и о сопутствующих опасностях, например, риске потерять все деньги из-за снижения стоимости актива, можно также стать жертвой мошенничества или кражи и т. д. Но знаешь ли ты, что доход, полученный от продажи криптовалюты или созданного NFT (англ. non-fungible token), частному лицу необходимо задекларировать и уплатить с него подоходный налог?
Распространенным способом получения дохода является торговля криптовалютой, при которой прибыль возникает за счет изменения цены криптовалюты. В значении Закона о подоходном налоге криптовалюта является имуществом, то есть сделка с криптовалютой, от которой частное лицо получает выгоду, должна быть задекларирована в декларации о доходах. Прибыль рассчитывается как разница между ценой покупки и продажи или разница между ценой полученного при обмене имущества и ценой покупки обмениваемой криптовалюты. С полученной выгоды должен быть уплачен подоходный налог, ставка которого составляет 20%.
Например: Мари купила один Биткоин за 35 000 евро и продала его за 37 000 евро. Мари получила выгоду в размере 2000 евро (37 000 – 35 000), с которой взимается подоходный налог в размере 400 евро (2000 * 20%).
Важно помнить, что необходимо декларировать и те прибыльные сделки, в которых криптовалюта обменивается на другую криптовалюту, т. е. выгода приобретается без поступления на банковский счет обычной валюты.
Поскольку в значении Закона о подоходном налоге криптовалюта не является ценной бумагой, то убытки от сделок не учитываются и не декларируются. Кроме того, для отсрочки обязанности по подоходному налогу нельзя использовать инвестиционный счет.
Если доход был получен несовершеннолетним, этот доход также должен быть задекларирован. За несовершеннолетнего декларацию о доходах подает его родитель или опекун. Учитываемый в декларации о доходах родителя не облагаемый налогом доход ребенка уменьшается на сумму годового дохода ребенка.
Налоговая обязанность возникает также при оплате товаров и услуг в криптовалюте, если была получена выгода.
Например: У Яакоба есть один Ether (эфир), который он купил за 500 евро. Через два года Яакоб покупает на этот один эфир оборудование для майнинга. Поскольку цена одного эфира на момент покупки оборудования составляет 3400 евро, сделкой по покупке Яакоб получил выгоду в размере 2900 евро (3400 – 500).
Еще одним видом деятельности, связанным с криптовалютой, является майнинг (добыча) криптовалюты. Здесь важно помнить, что добыча криптовалюты приравнивается в Эстонии к предпринимательской деятельности. Доход, полученный в ходе осуществления предпринимательской деятельности, является доходом от предпринимательской деятельности. Предпринимательский доход от добычи криптовалюты возникает, когда полученная в результате добычи криптовалюта обменивается на обычную валюту или другие криптовалюты, а также когда добытая криптовалюта используется для покупки товаров или услуг. Полученный доход должен быть отражен в декларации о доходах от предпринимательской деятельности в форме E. Если частное лицо не зарегистрировано как предприниматель, то оно не может из доходов от предпринимательской деятельности вычесть расходы, понесенные при добыче криптовалюты. С дохода от предпринимательской деятельности необходимо платить не только подоходный налог, но и социальный налог. При постоянном занятии добычей криптовалюты необходимо зарегистрироваться в Коммерческом регистре в качестве предпринимателя – физического лица (ПФЛ) или действовать через коммерческое объединение.
Например: Пеэтер не является зарегистрированным предпринимателем, однако он решает добывать криптовалюту. Для этого он покупает необходимое оборудование и арендует помещение. Пеэтер занимается добычей более полугода и за это время получает 10 биткоинов. За добытые 0,1 биткоина Пеэтер решает купить новую видеокарту. Цена видеокарты составляет 0,1 биткоина, то есть 2000 евро — для Пеэтера это является предпринимательским доходом, который он должен декларировать в строке 1.1.1 формы E декларации о доходах. Поскольку Пеэтер не является предпринимателем и не действует через коммерческое объединение, он не может вычесть расходы, связанные с добычей (компьютерное оборудование, арендная плата и т. д.) из суммы, подлежащей налогообложению.
Пассивный доход можно получить и за счет кредитования криптовалюты (англ. staking), за что кредитор получает вознаграждение (англ. staking rewards). Полученное вознаграждение является процентным доходом, который частное лицо также должно задекларировать в декларации о доходах и уплатить с него подоходный налог.
Например: Анна дает в долг (стейкает) 15 криптовалют Solana и в результате стейкинга получает дополнительно одну криптовалюту Solana. На момент получения вознаграждения цена одной криптовалюты Solana составляет 28 евро. В этом случае полученные 28 евро необходимо задекларировать как процентный доход в строке 5.6 декларации о доходах. Процентный доход облагается подоходным налогом.
Если 2018 год был годом ICO (англ. Initial Coin Offering), то в 2021 и 2022 годах предметом для разговоров были NFT (читай введение в NFT здесь). NFT выражают уникальность, например, зачастую права собственности на цифровое искусство, виртуальный земельный участок, лошадь, видео или музыку. При приобретении NFT следует уточнить, что покупается, какие права сопутствуют и т. д. Налоговые вопросы, связанные с NFT, требуют индивидуального подхода.
Если создатель произведения искусства NFT продает созданное им искусство в виде NFT, полученный доход является для него авторским гонораром, который в декларации о доходах необходимо декларировать как лицензионные платежи. В качестве лицензионного платежа автор произведения также декларирует комиссию (англ. royalty), которую он получает с каждой последующей сделки с NFT. Если физическое лицо покупает и продает NFT с целью получения дохода от повышения цены на NFT, то полученный доход подлежит декларированию и налогообложению.
С NFT и криптовалютой связан также ряд игр, которые действуют по принципу «играй и зарабатывай». Прежде всего, необходимо быть внимательным и следить за получением дохода в играх, в которых полученные NFT или криптовалюты можно использовать вне игровой среды, в т. ч. обменивать на обычную валюту или другую криптовалюту.
В случае больших объемов сделок ведение учета может быть довольно обременительным и отнимать у частного лица много времени. На рынке предлагаются различные программные обеспечения, которые выполняют налоговый учет за тебя. Многие из них позволяют делать выбор, который учитывается при расчете. Поэтому следует всегда пересматривать настройки, чтобы расчет соответствовал налоговому законодательству Эстонии. Чтобы составить налоговый учет, важно хранить данные о сделках. На централизованных платформах можно получить информацию о сделках, а также хранить общедоступные ключи от кошельков и документы, связанные с платежами. Важно хранить документы, используемые для расчета, поскольку стоимость приобретения должна быть документально подтверждена, и при необходимости представлена в Налогово-таможенный департамент.
Как и в любой другой деятельности, при работе с криптовалютой необходимо обдумать предпринимаемые действия, связанные с ними обязательства и возможности, а также выбрать наиболее подходящий способ и форму работы.
Автор статьи Налогово-таможенный департамент.
Более подробное руководство по налогообложению криптовалют можно найти на сайте Налогово-таможенного департамента. Если у вас возникли дополнительные вопросы, рекомендуем связаться с нами по электронной почте eraklient@emta.ee.
